העברת דירה ללא תמורה: סקירה מקיפה

העברת דירה ללא תמורה: סקירה מקיפה
העברת דירה ללא תמורה, או במילים אחרות – הענקת דירה במתנה, עשויה להיות מורכבת מבחינת דיני המס.
מס שבח ומס רכישה
• החוק קובע כי העברת דירה ללא תמורה מיחיד לקרובו, כולל בן/בת זוג, ילד והורה, פטורה ממס שבח.
• עם זאת, העברת דירה ללא תמורה מיחיד לקרובו, למעט בן/בת זוג, ילד והורה, תחויב בשליש ממס הרכישה הרגיל.
• במקרה של העברת דירה לבן/בת זוג המתגורר/ת בדירה יחד עם נותן המתנה, העברה תהיה פטורה גם ממס רכישה.
• חשוב לציין כי במקרה של העברה ללא תמורה לקרובים שאינם בן/בת זוג, ילד או הורה, ההעברה תיחשב כניצול הפטור הכללי ממס שבח, ונותן המתנה יצטרך להמתין ארבע שנים עד שיוכל למכור דירה נוספת בפטור ממס שבח.
• העברת דירה לנכד/ה, אח/ות, הורי הורה, צאצאי בן/בת זוג ובני זוגם של כל אלה תחויב במס רכישה בשליש מהסכום הרגיל ותיחשב כניצול הפטור הכללי ממס שבח.
הגדרת "דירת מגורים"
• החוק מגדיר "דירת מגורים" כדירה או חלק מדירה בבעלותו או בחכירתו של יחיד, שבנייתה נסתיימה ומשמשת או מיועדת למגורים, למעט דירה המהווה מלאי עסקי.
• הגדרת "דירת מגורים" לצורך מס רכישה כוללת גם דירה שבנייתה טרם נסתיימה ובלבד שקיימת התחייבות מצד המוכר לסיים את הבנייה.
שווי מכירה ושווי רכישה
• לצורך חישוב מס שבח ומס רכישה, החוק קובע כי גם בהעברה ללא תמורה יש לאמוד את שווי הזכות לפי הסכום שיש לצפות לו אילו נמכרה על ידי מוכר מרצון לקונה מרצון.
• שווי הרכישה של דירה שהתקבלה במתנה לפני תחילת חוק מס שבח מקרקעין, אך לאחר תחילת חוק מס עזבון, ייקבע כאילו נמכרה על ידי נותן המתנה.
תקופת צינון
• במכירת דירת מגורים שהתקבלה במתנה, לא יינתן פטור ממס שבח עד שיחלפו 3-4 שנים מיום קבלת המתנה, בהתאם לנסיבות.
• במכירת דירת מגורים שהתקבלה במתנה מקרוב שאינו הורה, לא יינתן פטור ממס שבח עד שיחלפו 3-4 שנים מיום קבלת המתנה, בהתאם לנסיבות.
העברה ללא תמורה מהורה לאלמנת הבן
• העברת דירת מגורים מהורה לאלמנת הבן פטורה ממס שבח ותיחשב כמתנה לבן, כל עוד האלמנה לא נישאה לאחר.
• העברת דירה מהורה לאלמנת הבן תהיה כפופה לתקופת צינון של 3-4 שנים, בהתאם לנסיבות, לפני שהאלמנה תוכל למכור את הדירה בפטור ממס שבח.
תכנון מס
• חשוב מאוד לתכנן מראש העברות דירה ללא תמורה, במיוחד כאשר מדובר בקרובים שאינם בן/בת זוג, ילד או הורה, כדי להימנע ממלכודות מס.
• ייתכן שיהיה כדאי להתייעץ עם עורך דין או יועץ מס לקבלת ייעוץ אישי בנוגע לנסיבות הספציפיות שלכם.
לסיכום, העברת דירה ללא תמורה היא פעולה מורכבת מבחינת דיני המס, וחשוב מאוד להבין את ההשלכות הפוטנציאליות לפני ביצועה.